Введение
Налоговый контроль в современной России держится не столько на ставках и льготах, сколько на информации: без точных и своевременных данных о плательщике любая норма Налогового кодекса остается декларацией. Федеральная налоговая служба располагает сегодня одной из крупнейших в стране баз данных, охватывающей более 140 миллионов физических лиц и свыше 4 миллионов организаций, и формирование этого массива сведений превратилось в самостоятельную управленческую и технологическую задачу. Почему именно сейчас эта тема приобретает особую остроту? Дело в том, что переход к цифровому налоговому администрированию, начавшийся с внедрения автоматизированной информационной системы «Налог-3», изменил саму логику работы с данными: от разрозненных картотек территориальных инспекций – к единому централизованному хранилищу, доступному в режиме реального времени [8, с. 35].
Актуальность обращения к вопросам формирования информационных ресурсов о налогоплательщиках обусловлена несколькими обстоятельствами одновременно. С одной стороны, усложняется структура экономических отношений: растет число самозанятых, развивается электронная коммерция, появляются новые формы трансграничных операций – и все это требует расширения источников данных, выходящих за рамки традиционной отчетности. С другой стороны, государство ставит задачу снижения административной нагрузки на бизнес, а значит, часть контрольных функций должна переноситься с проверок на аналитику, построенную на уже накопленных сведениях. Параллельно обостряется проблема защиты персональных данных: чем шире массив информации, собираемой налоговыми органами, тем выше требования к правовым механизмам ее хранения и использования [3].
Степень разработанности темы можно оценить как неравномерную. Правовые аспекты информационного обеспечения налогового администрирования исследовал К.В. Маслов, подробно рассмотревший правовую природу сведений, собираемых налоговыми органами [5]. Технологическую сторону вопроса, связанную с функционированием АИС «Налог-3», анализировали Е.С. Горбунова [8, с. 33] и Т.В. Деева [9], показавшие, как централизация данных меняет внутреннюю организацию ФНС России. Вопросы межведомственного взаимодействия налоговых органов с банками, таможенными и финансовыми структурами субъектов федерации изучал Д.Г. Коровяковский [10, с. 29]. Отдельный пласт литературы посвящен налоговому мониторингу как форме информационного обмена нового типа – об этом пишут Д.В. Сидоренко [12, с. 221] и Э.Р. Шарапов [13, с. 123]. При этом целостного взгляда на формирование информационных ресурсов о налогоплательщиках как на единый процесс, объединяющий правовую, организационную и технологическую составляющие, в литературе пока немного – большинство работ фокусируется на отдельных аспектах, что и определяет нишу данного реферата.
Объектом рассмотрения выступает система информационного обеспечения налогового контроля в Российской Федерации. Предметом – совокупность правовых, организационных и технологических механизмов, посредством которых формируются, хранятся и используются информационные ресурсы о налогоплательщиках.
Цель работы – раскрыть содержание процесса формирования информационных ресурсов о налогоплательщиках в единстве его правовых основ и организационно-технологического механизма реализации.
Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:
– раскрыть понятие и классификацию информационных ресурсов о налогоплательщиках;
– охарактеризовать нормативно-правовое регулирование сбора и хранения налоговой информации;
– проанализировать функционирование автоматизированных информационных систем налоговой службы;
– рассмотреть механизмы взаимодействия налоговых органов с внешними источниками информации о налогоплательщиках.
Методологическую базу составили общенаучные методы анализа и синтеза, сравнительно-правовой метод – при сопоставлении норм Налогового кодекса и отраслевого законодательства об информации, а также элементы системного подхода, позволившего увидеть формирование информационных ресурсов не как набор разрозненных процедур, а как целостный механизм с прямыми и обратными связями между его звеньями.
Структура реферата определяется логикой поставленных задач: первая глава посвящена теоретическим и правовым основам информационного обеспечения налогового контроля, вторая – организационно-технологическому механизму формирования баз данных налоговых органов. Такое построение позволяет двигаться от понятийного аппарата и нормативной базы к практическим механизмам работы с данными, не теряя при этом связи между правовой формой и технологическим содержанием процесса.
- Теоретические и правовые основы информационного обеспечения налогового контроля
1.1. Понятие и классификация информационных ресурсов о налогоплательщиках
Что, собственно, скрывается за словосочетанием «информационные ресурсы о налогоплательщ
…
