Безналичные расчёты: виды, порядок отражения в учёте и контроль (на примере ПАО Сбербанк)

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретико-методологические основы организации безналичных расчетов в Российской Федерации

1.1. Экономическое содержание и принципы организации безналичного денежного оборота

1.2. Правовое регулирование и формы безналичных расчетов в современной практике Банка России

1.3. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета и контроля расчетных операций в коммерческом банке

Глава 2. Анализ системы безналичных расчетов и порядка их отражения в учете ПАО Сбербанк

2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности и финансового состояния ПАО Сбербанк

2.2. Бухгалтерский учет и документальное оформление расчетных операций в ПАО Сбербанк

2.3. Оценка системы внутреннего контроля и направления совершенствования безналичных расчетов в банке

Заключение

Список использованной литературы

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

Безналичные расчёты: виды, порядок отражения в учёте и контроль (на примере ПАО Сбербанк)

ВВЕДЕНИЕ

Современное состояние российской банковской системы характеризуется стремительным нарастанием масштабов безналичного денежного обращения, что обусловлено как технологическими факторами (цифровизация финансовых сервисов, распространение платежных карт, развитие систем быстрых платежей), так и регуляторными инициативами Центрального банка Российской Федерации, направленными на снижение доли наличных расчетов в структуре денежной массы. По данным Банка России, в 2024 году удельный вес безналичных операций в общем объеме платежей физических лиц достиг 82,7 %, что на 6,4 процентных пункта превышает показатель 2021 года [12, c. 45]. Впрочем, столь динамичный рост порождает и комплекс учетно-методологических проблем. Речь идет о необходимости адаптации систем бухгалтерского учета коммерческих банков к новым формам расчетов — мгновенным переводам через Систему быстрых платежей (СБП), операциям с использованием цифрового рубля, трансграничным транзакциям в условиях санкционного давления и изменений корреспондентских связей с зарубежными банками.

Актуальность темы определяется несколькими взаимосвязанными обстоятельствами. Во-первых, переход российских кредитных организаций на новые версии Положения Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций» и внедрение требований МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» потребовали пересмотра методологии учета расчетных операций, особенно в части формирования резервов под ожидаемые кредитные убытки по счетам клиентов [8, c. 112]. Во-вторых, усиление контрольных функций со стороны Федеральной налоговой службы России и Росфинмониторинга в области противодействия легализации доходов, полученных преступным путем (115-ФЗ), обязывает банки выстраивать многоуровневые системы внутреннего контроля за расчетными операциями, что находит прямое отражение в учетной политике и организационных регламентах [22, c. 78]. Здесь стоит сделать оговорку: массовое блокирование счетов по подозрению в сомнительных операциях нередко приводит к конфликтам между банками и добросовестными клиентами, однако требования регулятора остаются безальтернативными.

В-третьих, ПАО Сбербанк как системно значимая кредитная организация и лидер российского банковского сектора (доля в совокупных активах банковской системы РФ составляет около 28,6 % по состоянию на 01.01.2025) [34, c. 23] выступает пионером внедрения инновационных платежных технологий и одновременно несет повышенную ответственность за качество учетных процессов и прозрачность отчетности перед Банком России, акционерами и международными инвесторами. Анализ практики организации учета безналичных расчетов в данной кредитной организации позволяет выявить как передовые решения, так и узкие места, характерные для всей отрасли. Наконец, реформа бухгалтерского учета в кредитных организациях, инициированная Банком России в 2017–2023 гг., до сих пор находится в стадии практической апробации, и накопленный опыт ПАО Сбербанк представляет значительный интерес для научного обобщения и методологической проработки.

Степень разработанности проблемы в отечественной научной литературе неоднородная. Теоретические аспекты безналичного денежного обращения исследованы в трудах Л.А. Лунц, З.В. Коробковой, Е.Ф. Жукова, О.И. Лаврушина [17, c. 34]; вопросы бухгалтерского учета расчетных операций в коммерческих банках рассмотрены Г.Н. Белоглазовой, Н.Н. Натоцинской, Ю.С. Масленченковым [3, c. 89]. Однако работы, посвященные именно комплексному учетно-контрольному аспекту безналичных расчетов в условиях цифровизации и применения актуальных регуляторных требований МСФО и Банка России, немногочисленны и носят преимущественно прикладной характер. Практика показывает, что в большинстве публикаций акцент сделан либо на технико-правовых особенностях функционирования платежных систем, либо на анализе финансовых результатов банков, тогда как собственно учетно-методологическая составляющая освещена фрагментарно.

Цель выпускной квалификационной работы — исследовать виды безналичных расчетов, порядок их отражения в бухгалтерском учете коммерческого банка и систему контроля за расчетными операциями на примере ПАО Сбербанк, а также разработать предложения по совершенствованию учетно-контрольных процедур.

Для достижения цели поставлены следующие задачи:

• раскрыть экономическое содержание и принципы организации безналичного денежного оборота в современной России, определить место безналичных расчетов в структуре денежной массы и платежного оборота;
• систематизировать правовое регулирование и формы безналичных расчетов, применяемые в практике Банка России и коммерческих банков;
• проанализировать нормативное обеспечение бухгалтерского учета и контроля расчетных операций в кредитных организациях, включая требования Положения № 579-П и МСФО 9;
• охарактеризовать организационно-экономическую деятельность ПАО Сбербанк, провести анализ финансового состояния банка за 2022–2024 гг.;
• исследовать порядок бухгалтерского учета и документального оформления безналичных расчетов в ПАО Сбербанк;
• оценить систему внутреннего контроля за расчетными операциями и предложить направления ее совершенствования с учетом требований регулятора и международных стандартов.

Объект исследования — система безналичных расчетов и порядок их учетно-контрольного отражения в деятельности ПАО Сбербанк.

Предмет исследования — экономические отношения, методы бухгалтерского учета и контрольные процедуры, возникающие при осуществлении безналичных расчетных операций в коммерческом банке.

Методологическая база исследования включает теоретическую основу — концепции денежного обращения и банковской деятельности, положения теории бухгалтерского учета и экономического анализа (труды Финансового университета при Правительстве РФ, РЭУ им. Г.В. Плеханова, кафедры банковского дела МГУ им. М.В. Ломоносо

…