Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты учета и налогообложения прибыли

1.1. Экономическая природа прибыли и ее налогообложения

1.2. Особенности учета формирования прибыли организации

1.3. Особенности расчетов по налогу на прибыль с бюджетом

Глава 2. Учет формирования экономического результата и расчетов с бюджетом в ООО «Табер Трейд».

2.1. Краткая организационно - экономическая характеристика организации

2.2. Формирование финансового результата результатов хозяйственной деятельности ООО «Табер Трейд».

2.3. Особенности налогового учета по налогу на прибыль и формирования налоговых обязательств ООО «Табер Трейд».

Глава 3. Практические рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета финансового результата и расчетов с бюджетом в ООО «Табер Трейд».

3.1. Характеристика выявленных нарушений и рекомендации по их устранению.

3.2. Рекомендации по оптимизации налога на прибыль.

3.3. Расчет экономического эффекте от предложенных мероприятий.

Заключение

Список использованной литературы

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

Тема: Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования определяется значимостью налога на прибыль организаций как важнейшего элемента налоговой системы Российской Федерации, обеспечивающего формирование доходной части федерального и региональных бюджетов. В условиях продолжающегося реформирования системы бухгалтерского учета, связанного с переходом на федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ) и сближением российской учетной практики с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), возникают объективные трудности в организации корректного учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Особую сложность представляет необходимость одновременного ведения бухгалтерского и налогового учета, различия в которых порождают постоянные и временные разницы, требующие отражения в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Впрочем, проблематика данной области не исчерпывается чисто техническими аспектами. Усиление контрольных функций Федеральной налоговой службы России, внедрение систем автоматизированного контроля налоговых обязательств, расширение применения механизмов досудебного урегулирования налоговых споров — все это создает дополнительные риски для хозяйствующих субъектов, допускающих ошибки в исчислении налоговой базы или несвоевременно формирующих резервы под отложенные налоговые обязательства [12, c. 45]. Цифровизация учетных процессов, переход на электронный документооборот (ЭДО) и применение программных продуктов семейства «1С: Бухгалтерия предприятия» требуют от специалистов не только глубокого понимания нормативно-правовой базы, но и практических навыков настройки учетных политик организации.

Степень разработанности проблемы в отечественной научной литературе достаточно высока. Вопросам организации бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль посвящены работы Кондракова Н.П., Бабаева Ю.А., Богаченко В.М., Лысенко Д.В., исследования сотрудников кафедр Финансового университета при Правительстве РФ и РЭУ им. Г.В. Плеханова [7, c. 112]. Публикации в профильных изданиях — «Бухгалтерский учет», «Налоговый вестник», «Главная книга» — регулярно освещают изменения налогового законодательства и практику применения ПБУ 18/02 в редакции 2020 года. Однако практические аспекты учета в организациях торговли, специфика формирования налоговых обязательств в условиях применения упрощенных способов ведения учета малыми предприятиями изучены недостаточно полно, что определяет научную новизну настоящего исследования.

Цель работы — исследовать теоретические основы и практические особенности бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль организаций, провести анализ учетных процессов в конкретной организации и разработать рекомендации по совершенствованию учетной практики.

Задачи исследования:

• изучить экономическую природу прибыли и концептуальные основы ее налогообложения в Российской Федерации;
• охарактеризовать особенности бухгалтерского учета формирования финансового результата организации в соответствии с действующими ФСБУ и ПБУ;
• рассмотреть порядок организации расчетов с бюджетом по налогу на прибыль и отражения налоговых обязательств в учете;
• провести анализ финансово-хозяйственной деятельности и оценить систему учета расчетов по налогу на прибыль в ООО «Табер Трейд»;
• выявить недостатки в организации бухгалтерского и налогового учета исследуемой организации;
• разработать практические рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки и совершенствованию учета с оценкой экономического эффекта предложенных мероприятий.

Объектом исследования выступает система бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль в ООО «Табер Трейд», осуществляющем оптовую и розничную торговлю промышленными товарами.

Предметом исследования являются организационно-методические аспекты учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, методика исчисления налоговой базы и формирования налоговых обязательств организации.

Методологическую базу исследования составили концепции современного бухгалтерского учета, разработанные отечественными учеными, нормативно-правовые документы Министерства финансов Российской Федерации и ФНС России, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета и исчисления налога на прибыль. В работе применялись методы горизонтального и вертикального анализа бухгалтерской отчетности, коэффициентный анализ финансового состояния организации, факторный анализ прибыли до налогообложения. Источниковую базу составили бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о финансовых результатах (форма № 2), регистры бухгалтерского и налогового учета, учетная политика ООО «Табер Трейд» за период 2022–2024 годов.

Научная новизна работы заключается в комплексном исследовании особенностей учета расчетов по налогу на прибыль в торговой организации, применяющей общую систему налогообложения, разработке авторских предложений по оптимизации учетной политики в части формирования отложенных налоговых активов и обязательств, совершенствованию документооборота с использованием возможностей программы «1С: Бухгалтерия предприятия».

Теоретическая значимость исследования состоит в обобщении и систематизации требований актуальных федеральных стандартов бухгалтерского учета, ПБУ 18/02 и положений главы 25 Налогового кодекса РФ применительно к практике торговых организаций.

Практическая значимость работы определяется возможностью применения разработанных рекомендаций в деятельности организаций торговли, а также использования материалов исследования в учебном процессе при подготовке специалистов по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)».

Структура работы включает введение, три главы, заключение и список использованной литературы. В первой главе рассматриваются теоретические аспекты учета и налогообложения прибыли организаций. Вторая глава посвящена анализу практики учета формирования финансового результата и расчет

…