Налоговый учет и отчетность

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические и методологические основы организации налогового учета в Российской Федерации

1.1. Сущность, функции и принципы организации налогового учета в современных экономических условиях

1.2. Нормативное регулирование налогового учета и отчетности: анализ взаимодействия НК РФ и стандартов бухгалтерского учета

1.3. Методические подходы к формированию налоговой политики организации и отражению налоговых разниц по ПБУ 18/02

Глава 2. Анализ и пути совершенствования системы налогового учета и отчетности на примере организации

2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия и анализ его основных финансовых показателей

2.2. Текущее состояние налогового учета и порядок формирования налоговой отчетности в организации

2.3. Рекомендации по оптимизации налогового учета, внедрению электронного документооборота и оценка эффективности предлагаемых мер

Заключение

Список использованной литературы

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

Тема: «Организация налогового учета и отчетности в организации (на примере ООО «Промстройметалл»)»

Специальность: 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

ВВЕДЕНИЕ

Система российского бухгалтерского и налогового учета переживает период интенсивной трансформации. Начиная с 2021 года, когда вступили в силу первые обязательные федеральные стандарты бухгалтерского учета, отечественная учетная практика вошла в фазу глубокого методологического обновления, затронувшего практически все участки — от учета основных средств до порядка формирования отложенных налоговых активов и обязательств. Параллельно с этим Федеральная налоговая служба России продолжает наращивать интенсивность камерального и выездного контроля, опираясь на автоматизированные системы риск-анализа — АСК НДС-2, АИС «Налог-3», систему прослеживаемости товаров. В этих условиях качество организации налогового учета перестает быть вопросом сугубо технического характера и превращается в фактор финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.

Актуальность избранной темы обусловлена несколькими взаимосвязанными обстоятельствами. Во-первых, переход на новые ФСБУ — 6/2020 «Основные средства», 5/2019 «Запасы», 26/2020 «Капитальные вложения», 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» — существенно изменил порядок формирования первоначальной стоимости активов в бухгалтерском учете, что напрямую отразилось на величине временных разниц, признаваемых в соответствии с ПБУ 18/02. Многие организации, применяющие общую систему налогообложения, столкнулись с необходимостью пересмотра методики расчета отложенных налогов буквально на ходу, без должной методической подготовки бухгалтерских служб. Во-вторых, усложнение налогового законодательства — введение прогрессивной шкалы по НДФЛ, изменение порядка учета расходов на НИОКР, корректировка правил применения инвестиционного налогового вычета — требует от учетных работников постоянного повышения квалификации, а от организаций — пересмотра внутренних регламентов документооборота. В-третьих, цифровизация налогового администрирования, выразившаяся в массовом переходе на электронный документооборот через операторов ЭДО и обязательное применение системы прослеживаемости, меняет саму технологию ведения налогового учета, смещая акцент с бумажного документооборота на электронные регистры.

Отдельно стоит сказать о специфике производственных организаций среднего масштаба, к которым относится и рассматриваемое в настоящей работе предприятие. Именно такие организации — не крупный холдинг с выделенной налоговой службой, но и не микробизнес на упрощенной системе — оказываются наиболее уязвимы перед несогласованностью бухгалтерского и налогового учета. Штатная численность бухгалтерии здесь обычно ограничена двумя-тремя специалистами, совмещающими функции, а объем хозяйственных операций уже достаточно велик для того, чтобы ручной учет постоянных и временных разниц становился источником систематических ошибок. Показательно, что, по данным исследования, проведенного в 2023 году специалистами компании «Такском» на выборке из 620 организаций малого и среднего бизнеса, около 34% респондентов признали, что расчет отложенных налоговых активов и обязательств в их организациях выполняется «формально», без должной аналитики по видам активов [12, c. 45].

Степень научной разработанности проблемы в отечественной литературе достаточно высока в части общих вопросов налогового учета, однако практико-ориентированные исследования, посвященные конкретным отраслевым особенностям — в частности, производству металлоконструкций и строительных материалов — представлены значительно скромнее. Общие вопросы организации налогового учета и его взаимодействия с бухгалтерским учетом освещены в трудах Н.П. Кондракова, где подробно рассмотрена методология формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций [7, c. 214]. Вопросы отражения временных и постоянных разниц по ПБУ 18/02, а также балансовый метод их расчета, введенный в редакции приказа Минфина России от 20.11.2018 № 236н, подробно проанализированы в работах Ю.А. Бабаева и его соавторов [3, c. 156]. Проблематика цифровизации налогового учета, применения систем СБИС и Контур.Экстерн для представления отчетности в электронном виде, изучена в публикациях сотрудников Финансового университета при Правительстве Российской Федерации — в частности, в статьях кафедры бухгалтерского учета и налогообложения [21, c. 33]. Отдельного упоминания заслуживают работы Д.В. Лысенко, посвященные экономическому анализу деятельности организации в увязке с налоговой нагрузкой [15, c. 189], а также исследования Г.В. Савицкой в области методики финансового анализа, применимой при оценке налоговых рисков [24, c. 97].

Вместе с тем целостных работ, увязывающих организационно-экономическую характеристику конкретного производственного предприятия с детальным разбором порядка формирования регистров налогового учета и предложениями по внедрению электронного документооборота, в открытой печати обнаружить не удалось в достаточном количестве. Это, пожалуй, и определяет практическую значимость предпринятого исследования — оно опирается на реальные (обезличенные) учетные данные конкретной организации и доводит теоретические положения до уровня конкретных рекомендаций.

Отдельно нужно упомянуть контекст нормативных изменений последних лет. С 1 января 2025 года вступили в силу поправки в главу 25 Налогового кодекса РФ, повысившие основную ставку налога на прибыль организаций до 25%, что заставило многие организации пересмотреть свою налоговую политику и провести переоценку отложенных налоговых обязательств. Одновременно продолжается работа по расширению перечня организаций, обязанных применять прогрессивную ставку налога на доходы физических лиц, что затрагивает порядок исчисления и учета НДФЛ у налоговых агентов. Эти изменения делают тему настоящего исследования не просто актуальной, но и по-настоящему своевременной — работа с ФНС России в режиме электронного вза

…