Бухгалтерский учет и контроль денежных средств на расчетных счетах экономического субъекта на примере АО Шпаковское ПАТП

Содержание

Введение

Глава 1. Учетная политика для целей бухгалтерского, управленческого и налогового учета АО Шпаковское ПАТП

1.1. Учетная политика в части учета денежных средств на расчетных счетах АО Шпаковское ПАТП

1.2. Организация безналичных расчетов АО Шпаковское ПАТП

Глава 2. Организация системы внутреннего контроля АО «Шпаковское ПАТП»

2.1. Система внутреннего контроля за движением денежных средств на расчетных счетах АО Шпаковское ПАТП

2.2. Система внутреннего контроля денежных потоков и оценка ее эффективности АО Шпаковское ПАТП

Глава 3. Бухгалтерский учет и контроль денежных средств на расчетных счетах АО Шпаковское ПАТП

3.1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств на расчетных счетах АО Шпаковское ПАТП

3.2. Документальное оформление операций по расчетному счету АО Шпаковское ПАТП

3.3. Синтетический и аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» АО Шпаковское ПАТП

3.4. Организация контроля за движением денежных средств на расчетных счетах АО Шпаковское ПАТП

3.5. Выявление типичных ошибок при отражении банковских операций и способы их минимизации АО Шпаковское ПАТП

3.6. Направления автоматизации и модернизации системы документального подтверждения целевого расходования средств АО Шпаковское ПАТП

Заключение

Список использованной литературы

КУРСОВАЯ РАБОТА

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет и контроль денежных средств на расчетных счетах представляют собой критически важные элементы финансового управления любого экономического субъекта в современных условиях хозяйствования. Актуальность темы исследования обусловлена возрастающей ролью безналичных расчетов в структуре платежного оборота российской экономики — по данным Банка России, в 2024 году доля безналичных платежей в общем объеме денежных операций превысила 87,3%, что свидетельствует о формировании цифровой экосистемы финансовых взаимодействий между хозяйствующими субъектами. Эффективность использования денежных средств на расчетных счетах непосредственно влияет на платежеспособность организации, ее финансовую устойчивость и инвестиционную привлекательность.

Транспортная отрасль России характеризуется высокой интенсивностью денежных потоков и значительными объемами ежедневных безналичных операций. Пассажирские автотранспортные предприятия осуществляют множественные расчеты с контрагентами, бюджетом, внебюджетными фондами, что формирует повышенные требования к организации учета движения денежных средств. В условиях цифровизации экономики и ужесточения контроля со стороны финансовых регуляторов возрастает значимость построения надежной системы внутреннего контроля за банковскими операциями, способной минимизировать риски несанкционированного использования денежных ресурсов.

Проблематика контроля денежных средств приобретает особую актуальность в контексте противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Федеральный закон № 115-ФЗ устанавливает жесткие требования к идентификации операций и мониторингу финансовых транзакций, что трансформирует традиционные подходы к организации учета на расчетных счетах и требует внедрения современных технологических решений в области автоматизации контрольных процедур.

Цель курсовой работы состоит в комплексном исследовании системы бухгалтерского учета и контроля денежных средств на расчетных счетах АО «Шпаковское ПАТП» с разработкой направлений ее совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить учетную политику АО «Шпаковское ПАТП» в части учета денежных средств и организации безналичных расчетов;
• проанализировать систему внутреннего контроля за движением денежных потоков предприятия и оценить ее эффективность;
• исследовать порядок документального оформления и отражения операций по расчетному счету в бухгалтерском учете организации;
• выявить типичные ошибки при учете банковских операций и предложить направления автоматизации контрольных процедур.

Объектом исследования выступает АО «Шпаковское ПАТП» — пассажирское автотранспортное предприятие, осуществляющее регулярные перевозки на территории Ставропольского края. Предмет исследования — экономические отношения, возникающие в процессе организации бухгалтерского учета и контроля операций по движению денежных средств на расчетных счетах экономического субъекта.

Теоретическую базу исследования составили фундаментальные концепции бухгалтерского учета и финансового контроля, изложенные в трудах российских ученых-экономистов: теория бухгалтерского учета В.Г. Гетьмана, концепция внутреннего контроля М.В. Мельник, методология учета денежных средств Н.П. Кондракова. Информационная база включает бухгалтерскую (финансовую) отчетность АО «Шпаковское ПАТП» за 2022-2024 гг., первичную учетную документацию, учетные регистры по счету 51 «Расчетные счета», аналитические данные управленческого учета, нормативные документы Министерства финансов РФ и Центрального банка РФ.

Методы исследования: сравнительный анализ учетных процедур, документальная проверка первичных документов, встречная сверка банковских выписок с учетными данными, экономико-статистические методы анализа денежных потоков, расчетно-конструктивный метод обоснования предложений, графический метод визуализации информации. Практическая значимость работы заключается в возможности использования разработанных рекомендаций для совершенствования системы учета и контроля денежных средств на автотранспортных предприятиях Российской Федерации.

Структура курсовой работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. В первой главе рассматривается учетная политика предприятия для целей бухгалтерского, управленческого и налогового учета. Во второй главе анализируется система внутреннего контроля за движением денежных средств и оценивается ее эффективность. Третья глава посвящена практическим аспектам бухгалтерского учета операций по расчетному счету, выявлению типичных ошибок и направлениям модернизации учетных процессов.

ГЛАВА 1. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО, УПРАВЛЕНЧЕСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА АО «ШПАКОВСКОЕ ПАТП»

1.1. Учетная политика в части учета денежных средств на расчетных счетах АО «Шпаковское ПАТП»

Учетная политика организации представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, избранных экономическим субъектом в соответствии с установленными правилами и особенностями его хозяйственной деятельности. Формирование эффективной учетной политики в части учета денежных средств на расчетных счетах приобретает особое значение для транспортных предприятий, характеризующихся высокой интенсивностью платежного оборота и значительными объемами ежедневных безналичных операций с контрагентами различных категорий [1, с. 45].

Нормативно-правовое регулирование учетной политики в Российской Федерации базируется на положениях Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который устанавливает обязанность каждого экономического субъекта самостоятельно формировать учетную политику исходя из особенностей структуры, отраслевой принадлежности и иных характеристик деятельности. Детализация требований к учетной политике содержится в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденном Приказом Министер

…